СуперСадовод
  • Уменьшение суммы доходов в целях НДФЛ

    Юридические вопросыВопрос:

    В 2010 г. физическое лицо приобрело земельный участок за 1 500 000 руб. Участок физлицом оплачен полностью. В этом же году физлицо продало участок юридическому лицу.

    По условиям договора продажи участка юридическое лицо выкупает участок за 5 000 000 руб. с рассрочкой платежа на два года.

    В 2010 г. юридическое лицо выплатило физлицу 2 000 000 руб. и выдало вексель на 3 000 000 руб., оплата по которому физлицом в 2010 г. не получена.

    Физлицо полагает, что имеет право в 2010 г. в целях НДФЛ уменьшить сумму полученных от продажи участка доходов (2 000 000 руб.) на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в полном размере (1 500 000 руб.). Тогда в 2011 г. в случае выполнения юридическим лицом своих обязательств по векселю сумма доходов физлица, облагаемых НДФЛ, составит 3 000 000 руб.

    Правомерна ли позиция физического лица?

    Ответ:

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО

    от 20 октября 2011 г. N 03-04-05/7-759

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

    В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

    Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

    Как следует из письма, в 2010 г. налогоплательщик приобрел в собственность земельный участок за 1 500 000 руб., который в этом же году был продан за 5 000 000 руб. с рассрочкой платежа на два года. При этом в 2010 г. была произведена оплата в размере 2 000 000 руб., а на оставшуюся сумму был выдан вексель.

    Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы в размере 2 000 000 руб., полученные от продажи в 2010 г. земельного участка, находившегося в его собственности менее трех лет, на сумму произведенных им в этом же году расходов в размере 1 500 000 руб., связанных с получением этих доходов.

    В следующем налоговом периоде при получении налогоплательщиком дохода в размере 3 000 000 руб. при погашении векселя он будет обязан уплатить с этой суммы налог на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

    Заместитель директора
    Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    С.В.РАЗГУЛИН
    20.10.2011



  • Нравится
    Оставьте Ваш комментарий

    Пожалуйста напишите комментарий



    Яндекс.Метрика